2024.g. Senāta spriedumi (1/3)

Nu jau tradicionāli gada beigās senatore Diāna Makarova sagādājusi Ziemassvētku dāvanu - apkopojusi svarīgākās šogad Senātā pabijušās nodokļu lietas. Sāksim ar IIN, nākamreiz - PVN.

IIN

Lauksaimniecības zemes atsavināšana

48/2024. Ar IIN jāapliek lauksaimniecības zemes atsavināšanu, ja uz tās atrodas ēkas un būves. Šajā gadījumā ēka bija tikai Zemesgrāmatā, bet ne dabā. Balstoties uz samērīguma principu, Senāts ļāva piemērot IIN atbrīvojumu, ja minētais fakts ir nepārprotami pierādīts. Tomēr strīdīga situācija būs, ja ēka ir grausts.

Maiņa

59/2024. Ja notikusi maiņas darījumā iegūtā nekustamā īpašuma pārdošana, maiņas darījumam jāpiemēro pirkuma līguma noteikumus.

Ja pirms pārdošanas īpašums saņemts dāvinājumā no ģimenes locekļa

152/2024. Pastāv MK noteikumu norma, kas paredz, ka ieguldījumus nekustamā īpašumā neņem vērā, ja pirms pārdošanas īpašums saņemts dāvinājumā no ģimenes locekļa (ir vēl papildus kritēriji). Tad IIN aprēķinam ņem vērā kadastrālo vērtību. Senāts atzina, ka minētā norma pārkāpj tam likumā doto pilnvarojumu. Tādēļ minētā norma nav piemērojama un IIN aprēķinam drīkst piemērot ieguldījumus nekustamajā īpašumā. Tomēr, ja pēc ieguldījumu veikšanas ir aktualizēta kadastrālā vērtība, tad nebūtu pieļaujams, ka ieguldījumi nekustamā īpašumā ņemami vērā divas reizes.

Kad laulātie veic ieguldījumus īpašumā

210/2023. Izdevumu pierādījumi var būt jebkādi. Šajā gadījumā bija kases ieņēmumu orderis, ko SIA (naudas saņēmējs) nebija uzskaitījis savā grāmatvedībā. Turklāt orderim bija nepilnības. Senāts norādīja, ka šie fakti vien neliecina par to, ka izdevumi nav bijuši. Jāvērtē situāciju kopsakarā. Otrs Senāta vērtētais aspekts šajā lietā attiecas uz laulātā veiktiem izdevumiem (uz otra laulātā pilnvaras pamata) - šādi izdevumi ir ņemami vērā. Ja personai ir vairāki nekustamie īpašumi, var būt tā, ka ir neiespējami noteikt, uz kuru no tiem izdevumi attiecas. Tad nodokļu maksātājam jāļauj attiecināt izdevumus uz viņa izvēlētu vienu nekustamo īpašumu.

Kad kopā dzīvojošie kopīgi ņem kredītu īpašumam

172/2023. Izdevumi nekustamā īpašumā, ko apmaksājusi cita persona savā vārdā, nav ņemami vērā, ja īpašniekam nav pienākuma norēķināties ar personu, kas veica šos izdevumus. Kredīta uz līdz-aizņēmējiem gadījumā katram jāpierāda savu ienākumu (ieguldījuma kredīta nomaksāšanā) apmēru, nevis jārēķina kopīgi abām (kopā dzīvojošām) personām šos izdevumus. Interesanti, ka Senāts nepielīdzināja kopdzīvi laulības mantiskajām attiecībām. Pagājušā gadā ziņojām par spriedumu, kur nolemts savādāk.

Par azartspēlēm

100/2024 un 192/2024. Lietas par izlozēm un laimestiem, balstoties uz šī gada Satversmes tiesas spriedumu. Visur pieteikumi noraidīti, izņemot 100/2024, kur interaktīvo azartspēļu gadījumā, kur persona apgalvoja, ka daļa naudas nav izmantota azartspēlēs. Tas ir paša nodokļa maksātāja pienākums to apgalvot un pamatot.

Par YouTuberiem

82/2024. Saimnieciskās darbības ieņēmumi no videospēļu pārraidēm YouTube un Twitch. Spēlētājs uzskatīja, ka skatītāju maksājumi (streamlabs.com) bija brīvprātīgi. Tomēr Senāts piekrita VID, ka tā ir saimnieciskā darbība (sistemātiska darbība par atlīdzību). Senāts arī atzina (ar atsaucēm uz ES tiesas atziņām), ka šādas pārraides ir autortiesību objekts - to radījusi fiziskā persona jaunrades darbību rezultātā. Tādēļ piemērojams speciālais IIN režīms ar izdevumu normām.

Solidaritātes nodoklis nav IIN

25/2024. Kas ir solidaritātes nodoklis? Personu nosūtīja strādāt uz citu valsti. Par personu IIN maksāja citā valstī, bet persona maksāja Latvijā solidaritātes nodokli un pēc tam atprasīja kā IIN pārmaksu. Senāts atzina, ka SN nav pēc savas būtības IIN, bet gan jauns nodoklis.