3 jaunas UIN (BEFIT) ES direktīvas!
Šis burtu salikums nozīmē - Businesses in Europe: Framework for Income Taxation. Pirms pāris dienām Eiropu pāršalca ziņa par šādām jaunām direktīvām. Kas tajās paredzēts?
Kādu direktīvu projekti publiskoti?
Jau ilgāku laiku zināms par t.s. Pillar 2 (minimālo efektīvo 15% UIN likmi) direktīvu attiecībā uz uzņēmumu grupām ar apgrozījumu vismaz EUR 750 milj., ko jāievieš Latvijā šogad, bet kas diez vai būs jāpiemēro ātrāk kā pēc 4 gadiem. Taču nu Eiropas Komisija paziņojusi par jaunu UIN direktīvu projektiem un publiskojusi to tekstus. EK paredzējusi ieviest sekojošas trīs jaunas direktīvas.
1. Transfertcenas
Transfertcenu direktīva - ja to pieņems, tā ar 2026.g. būtībā mēģinās legalizēt OECD TP vadlīnijas, jo ne visur to piemērojamību ES dalībvalstīs interpretē vienādi. Tādējādi biznesiem, kas strādā vairākās ES valstīs, vairs nebūs jāseko katras valsts nacionālajām īpatnībām - tie varēs piemērot vienotus noteikumus. Paredzēta arī ātra dubultās aplikšanas ar nodokļiem novēršanas procedūra.
Tādējādi rodas arī interesants praktisks jautājums - vai uzņēmumi tepat Rīgā varēs sagatavot vietējo TP dokumentāciju priekš jebkura grupas uzņēmuma jebkurā no ES dalībvalstīm?
2. UIN bāze
Kopējas UIN bāzes direktīva - ja to pieņems, tā ar 2028.g. sola vienkāršot dzīvi ES bāzētām uzņēmumu grupām. Te vēl prasās plašāka analīze, bet īsumā jau redzamas tādas pārmaiņas kā zaudējumu pārrobežu pārnešana grupā, ieturējuma nodokļu nepiemērošana grupā, vienas pieturas deklarēšana galvenā uzņēmuma valstī par visu grupu (saglabājot arī vietējo deklarēšanu katrā valstī) un atbrīvošanās no katras atsevišķas valsts UIN bāzes veidošanas noteikumiem, bet bāzes noteikšanas noteikumi izskatās visai sarežģīti.
BEFIT direktīva attieksies uz:
ES esošu galveno uzņēmumu, kuram meitas uzņēmumā pieder vismaz 75% akciju; un
gluži kā Pillar 2 projektā, arī šī direktīva attiecas uz lielajām grupām ar galveno uzņēmumu ES un grupas apgrozījumu virs EUR 750 milj., un
BEFIT attiecas arī uz grupām, kuru galvenais uzņēmums atrodas ārpus ES, ja attiecīgā ES daļa:
nodrošina vai nu vismaz EUR 50 milj. gada apgrozījumu, vai arī
veido vismaz 5% no kopējiem grupas ieņēmumiem.
pārējie drīkst izvēlēties piemērot BEFIT noteikumus, bet tad vismaz uz 5 gadiem.
Kā būs nosakāma UIN bāze?
Katra grupas uzņēmuma UIN bāzes aprēķiniem būs jāņem par pamatu konsolidētie finanšu pārskatos norādīto peļņu vai zaudējumus, kuram piemēros Pillar 2 līdzīgus visai grupai vienotus noteikumus UIN bāzes aprēķināšanai. Tādējādi nonāks pie grupas kopējās nodokļa bāzes, ko sadalīs pa grupas uzņēmumiem, proporcionāli UIN bāzes daļai iepriekšējos 3 gados. Tomēr pēc attiecināmās bāzes noteikšanas katra dalībvalsts vēl drīkstēs piemērot savas UIN atlaides vai palielinājumus. Labas ziņas nodokļu konsultantiem.. Par abu direktīvu projektiem EK publiskojusi arī preses relīzi.
Tas jau izklausās pavisam interesanti - kā tas ies kopā ar Latvijas un Igaunijas UIN sistēmu.
3. One stop shop MVU ar PE
Visbeidzot, par mazajiem un vidējiem uzņēmumiem ES arī ir parūpējies ar attiecīgu direktīvas projektu - ja to pieņems, tā ar 2026.g. regulēs pārrobežu biznesa komunikāciju ar nodokļu administrāciju tikai galvenā uzņēmuma ES valstī, ja uzņēmumam ir pastāvīgā pārstāvniecība citā dalībvalstī. EK preses relīzē norādīts, ka MVU ES pārstāv ap 99% no visa ES biznesa un ap 2/3 no tā radītajām darba vietām.
Ne-nodokļu atbalsts MVU
Paralēli (bet tas neattiecas uz nodokļiem) EK arī publicēja jaunus priekšlikumus regulai par kavētiem maksājumiem komercdarījumos, kas ievieš 30 dienu samaksas termiņu un apmaksas kavēšanas sodus. Visbeidzot, EK norādīja, ka tā plāno vairāk nekā EUR 200 miljardus darīt pieejamus MVU dažādās finansēšanas programmās, kas darbojas līdz 2027. gadam. Tas ietver ievērojamas summas no ES Kohēzijas fonda (EUR 65 miljardi) un Atveseļošanas un noturības mehānisma (EUR 45,2 miljardi), kas paredzēti tiešie un netiešie pasākumi MVU atbalstam, palīdzot tiem kļūt noturīgākiem, ilgtspējīgākiem un digitālākiem.