Latvija salīdzinājumā ar Ziemeļvalstīm (2)
Interesantāk par UIN šķiet fizisko personu nodokļu rezidences, kā arī IIN un sociālo iemaksu likmju salīdzinājums.
Kopumā šai sadaļā uzmanību pievērsa..
Lietuvas pašnodarbināto personu 5% IIN ieņēmumiem līdz EUR 20k gadā. Atcerēsimies, ka viņiem uzņēmumiem līdz EUR 300k apgrozījumam arī ir 5% UIN. Norvēģijas salīdzinoši zemie un vienkāršie nodokļi algām. Ziemeļos neaizraujas ar sociālo apdrošināšanu, pretēji mītiem, bet ir augsti IIN. Norvēģijai šķiet arī korektāks nodokļu rezidences modelis, kas skatās uz 270 dienām 3 gadu laikā, kas samazina iespēju spēlēties ar šo jautājumu.
Nodokļu rezidence
Salīdzinot visas trīs Baltijas valstis un 4 Ziemeļu valstis, lielākā atšķirība - 3 Ziemeļu valstīs ir noteikumi, kas saglabā nodokļu rezidenci pēc aizbraukšanas no valsts, lai nebūtu tik viegli šo rezidenci mainīt. Mums iespējams aizbraukt 7 mēnešus padzīvot citur un Latvijas valstij vairumā gadījumu nebūs tiesības uz cilvēka nodokļiem. Proti, Somijas pilsoņi vēl 3 gadus paliek Somijas nodokļu rezidenti pēc tam, kad viņi ir pametuši valsti. Zviedrijā tie, kas bijuši nodokļu rezidenti vismaz 10 gadus, turpina būt par rezidentiem vēl 5 gadus pēc aizbraukšanas no valsts. Norvēģijā rezidences papildus kritērijs ir 270 dienas 3 gadu laikā. Tas šķiet loģiskākais kritērijs, ņemot vērā, ka Somijas un Zviedrijas 3 un 5 gadu ierobežojums var nebūt spēkā dēļ viņu nodokļu konvencijām. Lielākai daļai valstu ir sociālo iemaksu griesti bez IIN pārdēvēšanas par solidaritātes nodokli.
IIN & sociālās iemaksas
Dānija
IIN
12,06% (ienākumam līdz EUR ~79 000)
15% (ienākumam virs EUR ~79 000, t.sk. iemaksas pensiju kapitālā)
27% ienākumiem no akcijām, kas nepārsniedz EUR ~8200 (42% no jebkura pārsnieguma)
25,067% - vidējais pašvaldību IIN papildus minētajam IIN (ja tas kopā ar IIN sasniedz 52,07%, pārsniegumu nav jāmaksā)
8% - darba tirgus iemaksa, ko atskaita no bruto darba algas un tad tai piemēro IIN; šis arī juridiski skaitās IIN, nevis sociālās iemaksas
Sociālā apdrošināšana
sociālās iemaksas par katru darbinieku ir niecīgas - mazliet virs EUR 100 mēnesī.
Igaunija
20% IIN
VSAOI:
33% - maksā darba devējs papildus bruto algai
0,8% - maksā darba devējs papildus bruto algai bezdarba apdrošināšanai
1,6% - ietur no algas bezdarba apdrošināšanai
2% - ietur no algas pensiju apdrošināšanai (1983.g. dzimušajiem un jaunākiem)
Somija
IIN
algām, kapitāla pieaugumam un saimnieciskai darbībai - progresīvās likmes 12,64% - 44% (virs EUR 150k/g.)
pensijām virs EUR 47 000 - 5,85%
30% procentiem, autoratlīdzībai u.c. ienākumam no kapitāla (34% virs 30k/g.)
25,5% dividendēm no biržās kotētiem uzņēmumiem, bet no pārējiem uzņēmumiem - 7,5% līdz EUR 150k/g. dividendēm un 28% - virs; 50%, ja nav administrācijai nav paziņots uzņēmuma PLG;
ienākumam piemērojamais pašvaldības IIN: 4,4% - 10,8%.
Sociālā apdrošināšana
nav griestu
veselības apdrošināšana - 1,52%, ieturama kā darbinieka daļa;
darbiniekiem jāmaksā 7,15% pensiju apdrošināšanai (8,65%, ja darbinieks ir vecumā starp 53 un 62 gadiem) un bezdarba apdrošināšanu 0,79%
dividendēm, kas balstītas uz darba rezultātiem, tiek piemērotas iepriekš minētās sociālās apdrošināšanas iemaksas
darba devēja veselības apdrošināšanas iemaksas papildus bruto algai - 1,16%, pensiju apdrošināšanu - 17,97%, bezdarba apdr. - 0,27% un negadījumu apdr. 0,1%-7%.
Lietuva
IIN
20% darba attiecību ienākumam līdz EUR ~114k/g., 32% - virs
15% uz darba attiecībām neattiecināmam ienākumam līdz EUR ~228k/g., 20% - virs
15% dividendēm
pašnodarbinātajiem:
15% (ienākumiem virs EUR 35k/g.),
5-15%, ja gada ienākumi ir 20-35k,
5%, ja mazāk par EUR 20k/g.
Apliekamo ienākumu nosaka pēc formulas. Piemēram, ja ienākumi ir EUR 20 000, tad formula ir sekojoša: 20 000 x 15% (bāze) - 20 000 x 0,1 (prezumētie izdevumi) = 3000 - 2000 = EUR 1000 IIN (jeb 5% no EUR 20k).
Sociālā apdrošināšana
19,5% darbinieka daļa un 1,77% darba devēja daļa, līdz EUR ~114k/g. griestiem
pašnodarbinātajiem - 19,5% uz 90% no ieņēmumiem (15,7%, ja ir biznesa sertifikāts?), līdz EUR ~82k griestiem
maksājumiem valdes locekļiem - 15,7%
Norvēģija
IIN
22% + (1,7 līdz 17,6%)
Sociālā apdrošināšana
5,1 - 7,9%
Zviedrija
IIN
20% (ienākumiem virs EUR ~52k) + ~32% municipālais IIN
Sociālā apdrošināšana
7% pensiju apdrošināšana
pašnodarbinātajiem - 31,42%
Retos gadījumos tomēr nepieciešama atruna
Katram blogam dati pēc iespējas rūpīgi ņemti no dažādām datu bāzēm, tomēr tie būtu pārbaudāmi pie attiecīgo valstu konsultantiem, ja uz to pamata veicami biznesa aprēķini. WTS ir Ziemeļvalstīs augstākās raudzes nodokļu eksperti. Mēs labprāt palīdzēsim formulēt jautājumus, komunicēt ar ārzemju ekspertiem, ‘tulkot’ viņu rakstīto un likt klāt Baltijas regulējumu. Beigās visu risinājumu prezentēsim klientam.