Nodokļu risku apdrošināšana

Latvijā maz redzēta, bet citur populāra. ~2/3 gadījumos to piemēro uzņēmumu pirkšanas (M&A) procesā, bet sīkāk papētīsim tieši atlikušo, augošo ~1/3 gadījumu. Būtiski, ka riskam jābūt identificētam.

M&A

Šādu risku apdrošināšana vēsturiski saistīta ar t.s. M&A (uzņēmumu pirkšanas) darījumiem. Nodokļu apdrošināšanas polise parasti sedz konkrētus nodokļu riskus, kas identificēti uzņēmuma due diligence pārbaudē, ko nodokļu iestāde var apstrīdēt nākotnē. Te ir atšķirība ar uzņēmuma pirkuma gadījumā slēgto apdrošināšanu par līgumā noteiktajiem pārdevēja apliecinājumiem (t.s. reps & warranties), jo tad apdrošina nezināmus riskus. Ja pārbaude ir atklājusi potenciālu nodokļu problēmu, tas nereti var radīt strupceļu M&A sarunās, jo pārdevējs nevēlas samazināt cenu, bet pircējs - uzņemties risku. Tad var nākt palīgā apdrošināšana, bet ne tikai M&A darījumos vien.

Kādus vēl nodokļu riskus iespējams apdrošināt?

Darījumi

Piemēram, iespējams apdrošināt vēsturiski zināmu nodokļu problēmu, kam veidoti uzkrājumi un tādējādi tos vairs neveidot, kā arī reorganizāciju vai refinansēšanas gadījumos. Nodokļu apdrošināšana var segt nodokļu riskus, kas saistīti ar dažādiem citiem darījumiem: dividenžu, procentu un autoratlīdzību maksājumi, ieguldījumi kapitālā vai akciju maiņa.

Uzziņu vietā

Apdrošināšana var noderēt arī, ja nav laika gaidīt uzziņu (kādam uzņēmumam VID vilka garumā ar nevajadzīgiem jautājumiem tik ilgi, ka beigās atmeta tai ar roku) vai transfertcenu gadījumā iet cauri garajam APA (vienošanās ar VID par cenu) procesam.

Strīdi

Nereti polises slēdz pat auditu un nodokļu tiesvedības laikā, tikai tad apdrošinātāji vēlas redzēt nopietnus argumentus, kas vieš cerības uzvarēt strīdu.

Ko neapdrošina?

Pilnīgi noteikti apdrošinātāji nevēlas redzēt agresīvas nodokļu shēmas, it sevišķi, ja tās konsultanti reklamē un tirgo vairumā. Pie mums, gan, šāda prakse nav izplatīta. Viņi arī nav ieinteresēti apdrošināt risku - vai VID pieķers vai nē, ja pieķeršanas gadījumā nav īsti nekādu labu aizstāvēšanās argumentu. Apdrošinātāji parasti nevēlas arī iet tirgū, kur nevar uzticēties tiesām vai valstī mēdz piemērot nodokļus ar atpakaļejošu datumu.

Laiks un statistika

Polises iespējams noslēgt pat pāris nedēļu laikā. Lielbritānijā, piemēram, jau ~1/3 polišu vairs nav saistītas ar M&A darījumiem.

Ko kompensēs polise?

Nodokļu saistību (risku) apdrošināšana sola kompensēt nodokļus, procentus, soda naudas un segto nodokļu pozīciju apstrīdēšanas izmaksas.

Kādas varētu būt izmaksas?

Prēmija parasti maksā 2-5% no apdrošināšanas limita. Transfertcenu riski var būt dārgāki. Jārēķinās arī ar līguma slēgšanas maksu, ko jāmaksā neatkarīgi no tā vai galu galā puses nonāks pie parakstītas polises. Tā parasti sedz apdrošinātāja konsultantu izmaksas.

Nodokļu apdrošināšanas priekšrocības:

• Novērš iespējamo M&A darījumu kavēšanos vai uzziņu nepieejamību par identificētām nodokļu problēmām;

• Aizsargā uzņēmuma pārdevēja ieņēmumus pret cenu samazināšanu M&A sarunās;

• Sniedz pārliecību klientam, kuram ir potenciāls nodokļu risks par konkrēta darījuma vai biznesa modeļa interpretāciju; nodokļu audita vai tiesvedības gadījumā klients nevarēs zaudēt biznesu attiecīgā nodokļu riska dēļ.

Piemēri, uz kuriem attiecas nodokļu risku polise:

• PVN pārklasificēšana, PVN atbrīvojums vai PVN likme;

• Dividenžu, procentu un autoratlīdzību maksājumu ieturējuma nodoklis (ekonomiskā būtība, faktiskā īpašnieka statuss);

• Pašnodarbinātos uzskata par darbiniekiem;

• Darbinieku akciju plāni;

• Dokumentācija saistība ar eksportu un preču piegādēm ES (PVN risks);

• Rezidences risks (IIN), pastāvīgā pārstāvniecība (UIN) un pastāvīgā iestāde (PVN);

• Aizdevuma % ierobežošana vai citu pret-izvairīšanās normu piemērošana;

• Reorganizācijas (augšupejošās un lejupejošās apvienošanas, sadalīšanas, ieguldījumi kapitālā);

• Atskaitījumi

Ja ir vēlme painteresēties par iespējām..

Pirmais solis būtu runāt ar apdrošināšanas brokeriem. Viņi palīdzēs gan precizēt apdrošināmos riskus, gan izvēlēties labāko starp apdrošinātājiem. Ja nepieciešams, labprāt padalīšos ar man zināmo apdrošināšanas brokeru kontaktiem.