Personāla akcijas un opcijas. Kā atšķirt?
Personāla akcijas un opcijas. Kā atšķirt?
Poteito un potato - vai tas nav viens un tas pats? Šis jautājums kļūst arvien aktuālāks, jo SIA un AS sapratuši iespēju samazināt vadošajiem darbiniekiem darbaspēka nodokļu slogu bonusu sadaļai.
Personāla akcijas un opcijas (tiesības iegādāties AS akcijas vai SIA kapitāla daļas) būtībā ir viens un tas pats. Gandrīz. Kur ir atšķirības?
Nodokļu labumu mērķis
Neskatoties uz atšķirībām, prātīgi šo akciju vai opciju mehānismu ieviešot, uzņēmums var panākt ne vien nodokļu ietaupījumu, bet gan patieso šīs sistēmas mērķi - darbinieku lojalitāti. Un tas mūsdienās nav mazsvarīgi, jo nereti šobrīd ir darbinieku, ne darba devēju tirgus.
Bieži startapu darbiniekiem, piemēram, tiek dota dāsna opciju paka, jo vēl nav zināms, vai un kāda būs uzņēmuma akciju vērtība. Tādēļ darbinieki aizrautīgi iesaistās uzņēmuma attīstībā, ja jūt, ka atkarībā no viņu ieguldījuma var augt arī attiecīgo akciju vērtība. Opciju plāns Latvijas uzņēmuma darbiniekiem drīkst būt arī citos tā paša koncerna (arī ārzemju) uzņēmumos.
Izskatās, ka nu jau lielākā daļa ārzemju investoru, kas nāk Latvijas tirgū, piedāvā Latvijas uzņēmuma darbiniekiem (vismaz vadošajiem) iespēju iegūt akcijas ārzemju mātes uzņēmumā.
Kategorijas
Opcijas var dot tiesības uz dažādu kategoriju akcijām. Personāla akcijas (vai SIA kapitāla daļas) dod tiesības tikai uz dividendi, bet neko citu. Piemēram, lēmums par dividenžu izmaksāšanu personāla akciju īpašniekiem nenozīmē, ka dividendes izmaksājamas arī citu kategoriju akcionāriem. Personāla akcijas nevar pārsniegt 10% pamatkapitāla. Modernajā pasaulē šī tēma attīstījusies daudz plašāka, piemēram ar tokenu piešķiršanu lojāliem klientiem, u.c. kreatīvām sistēmām.
Laiks
Opcijas tikai dod tiesības iegūt akcijas pēc kāda laika, ne uzreiz. Šim laikam jābūt vismaz 1 gadam, lai pretendētu uz nodokļu atvieglojumiem.
Tomēr personāla akcijas var piešķirt darbiniekiem uzreiz un sākt maksāt dividendes, kad vien uzņēmums tās maksā - nav jāgaida pat gadu.
Nodokļi
Kādi tad ir iespējamie nodokļu atvieglojumi opciju plāniem?
Ieguvumi
Būtībā akciju un opciju plāni paredz iespēju menedžmentam izmaksāt bonusu daļu dividenžu veidā - bez sociālā nodokļa (piedodiet tie, kas uzskata, ka VSAOI ir apdrošināšana). Dividendes, protams, neapliekas ar sociālo nodokli.
Pārdodot opcijas (jā, arī opcijas drīkst pārdot vai mantot, ja tas ir pielīgts) vai akcijas, ar IIN apliekas attiecīgais kapitāla pieaugums. Taču puses var vienoties, ka darba attiecību beigās šīs akcijas nonāk atpakaļ pie uzņēmuma par tādu pat atlīdzību, par kādu darbinieks tās ieguva - tad nerodas kapitāla pieaugums.
Ierobežojumi
Nevajag aizmirst arī par riskiem:
bonusa sadaļai jābūt tiešām bonusa sadaļai, nevis pašai algai;
personāla akciju piešķiršana, ja akcijai piešķiršanas brīdī ir kāda vērtība, ir ar darbaspēka nodokļiem apliekams labums darbiniekam;
opciju plānu jāreģistrē VID; taču šis aspekts var arī radīt drošību uzņēmumā, ka viss ir atklāti deklarēts un tādēļ VID nevar būt pārmetumu, ka uzņēmumā ieviesta shēma, kā samazināt nodokļu slogu.
Tad kur ir atšķirība?
Gan personāla akcijas, gan opcijas noved būtībā pie tā paša rezultāta un tiem pašiem nodokļu labumiem. Tikai opciju gadījumā darbiniekam vismaz gadu jānostrādā, lai tiktu pie akcijām, kas ļauj patestēt darbinieku lojalitāti uz vismaz gadu un iedrošina darbiniekus šo laiku īpaši censties, lai augtu akciju vērtība. Turklāt, opciju sistēmā var būt dažādu kategoriju akcijas - ne tikai personāla. Tomēr darba devēji parasti nevēlas, lai darbiniekiem ir balss tiesības. Tādēļ pagaidām neredzu iemeslu, kādēļ gan uzreiz darbiniekiem nepiešķirt personāla akcijas vai kapitāla daļas. Poteito izskatās vienkārši mazliet sarežģītāks par potato.