PVN ekspertu sanāksmes atziņas

Tikko pabiju kārtējā ES PVN ekspertu sanāksmē. Kas tur likās svarīgākais?

Somija ceļ PVN

Somija atsakās no 14% PVN likmes saldumiem ar 1.7.25. un jau ar 1.9.24. palielināja standarta likmi no 24% uz 25.5% (arī apdrošināšanas prēmijas nodoklim tādas pat likmes). Jau pirms pāris gadiem valdība esot vienojusies, ka šādā veidā tā palielinās budžetu par miljardu. Pie vakariņu galda Somijas un Zviedrijas kolēģi pieļāva, ka Somijā tāds caurums budžetā radies, jo valdība šķiedās ar naudu Covid laikā. Zviedrijai viss ok ar budžetu, jo viņi toreiz uzņēmumiem ļāva strādāt. Ļāva strādāt, jo lēmums par šo nebija politiķu, bet gan ekspertu, rokās.

Paraugs nekustamā īpašuma biznesā

Somijas PVN eksperte minēja, ka nekustamā īpašuma PVN atskaitīšanas ziņā Vācija esot labs paraugs, ko pārējām ES valstīm vajadzētu vērtēt, lai iesaistītām personām PVN būtu pēc iespējas neitrālāks.

Somijas uzziņu sistēma

Somijā esot neatkarīgu ekspertu komisija pie centrālās nodokļu administrācijas, kurā var iegūt uzņēmumiem saistošas uzziņas. Alternatīva uzziņām - nodokļu administrācija. Centrālās administrācijas komisija lemj tikai svarīgākās uzziņas. Centrālās administrācijas komisijas uzziņas drīkst apstrīdēt tieši Augstākajā tiesā, bet administrācijas uzziņas ir apstrīdamas no sākuma pirmās instances tiesā. Tas darīts, lai uzlabotu palīdzības administrācijas klientiem sistēmu. Cenas arī atšķiras - administrācijā par uzziņu jāmaksā EUR 200, bet centrālajā administrācijā - 10x vairāk. Čehijā uzziņas maksājot ap EUR 400. Igaunijā fiziskām personām uzziņas maksā lētāk (EUR ~200), kā juridiskām (EUR ~800). Polijā uzziņa maksājot EUR 9 par jautājumu.

Automatizācija

Somijas administrācijas pārstāve teica, ka viņi ir pārgājuši no 70 dažādām IT programmām uz vienu. Somijas administrācija testēja B2B pārrobežu online rēķinu ieviešanu (92% uzņēmumu piedalījās). Viņi domā, ka vietējiem darījumiem tā pati sistēma arī būs ok. Brazīlijā jau pirms 15 gadiem to ieviesa un viss strādā normāli.

Uzņēmumu pieredzes stāsti

Lielo starptautisko uzņēmumu PVN eksperti bija vienisprātis, ka Incoterms nebija veidoti sasaistei ar PVN, bet praksē vairumā ES valstu Incoterms ņem vērā PVN seku noteikšanai. Somijā nepievērš Incoterms būtisku nozīmi PVN seku noteikšanā. Viņi vairākkārt minēja Poliju kā problemātisku valsti preču transportēšanas PVN sekām, it sevišķi, ja tur vairākas personas iesaistītas piegāžu ķēdēs. DAC7 direktīva ir viena, bet prasību nianses katrā ES valstī atšķiras. Viņi arī novērojuši, ka pārtikas jomā pēdējā laikā ES notiek diezgan lielas pārmaiņas ar PVN likmēm. Visā ES ir grūtības definēt, vai persona ir darbinieks vai apakšuzņēmējs.

Eiropā pāriet uz online rēķiniem

• Vācijā plānots, ka ar jauno gadu vietējiem (ne pārrobežu) B2B darījumiem rēķinus jāiesniedz elektroniski reālā laikā, standartizētā formā.

• Arī Spānijā izsludinātas tādas pat pārmaiņas, bet tikai 2 etapos - nākamgad lielajiem (virs EUR 8m apgrozījums) un pēc gada pārējiem.

• Francijā šādas izmaiņas jau bija paredzētas šogad, bet tās atliktas uz nezināmu laiku.

• Ungārijā, kas šķiet Austrumeiropas līderis nodokļu administrācijas digitalizācijas jomā, čekus paredzēts sūtīt uz mobilo telefonu, bet cilvēki var prasīt to arī papīra formā.

• Polijā bija paredzēts, ka online rēķinu deklarēšana stājas spēkā š.g. jūlijā, bet, līdzīgi kā Francijā, tā ieviešana atlikta.

Dzīvoklis darbiniekam

Polijā esot jauna tiesu lieta, kur nolemts, ka uzņēmumi, kas izīrē dzīvokļus saviem darbiniekiem, drīkst atskaitīt dzīvokļa iegādes vai nomas priekšnodokli kā vispārīgus izdevumus. Īre, protams, nav apliekama ar PVN. Tas nozīmē, ka uzņēmums drīkst rēķināt kopēju proporciju, nevis uzskatīt visu priekšnodokli par neatskaitāmu, jo tas tieši attiecas uz ar PVN neapliekamo īri darbiniekam.

Mazumtirdzniecības plauktu maksa

Ekspertu starpā pārrunājām arī problemātiku ar mazumtirdzniecības tīklu saistībām ar piegādātājiem: vai tas ir atsevišķs pakalpojums (piemēram, plauktu izvietojuma maksa) vai atlaide? Prakse dalībvalstīs atšķiras un tiks apkopota no ES valstu ekspertiem rakstiski.

Par mantisko ieguldījumu kapitālā

Apspriedām arī Polijas gadījumu ES tiesā par mantiska ieguldījuma kapitālā darījuma vērību PVN vajadzībām. Piemēram, ja startapu vidē kāds marketinga pakalpojumu iegulda startapa kapitālā, tad pretī saņemto daļu vērtībā jāiekļauj pakalpojuma cenu kopā ar PVN. Šādā situācijā svarīgs arī jautājums - vai pakalpojuma sniedzēja mantiskais ieguldījums kapitālā ietekmē tā tiesības uz priekšnodokli.

Online iegādātu preču imports

Apspriedām arī to vai mazas vērtības precēm, kam ES piemēro IOSS (vienas pieturas) importa režīmu patērētājiem (B2C), kurjera pakalpojumu piegāde apliekama ar standarta vai 0% likmi (kā daļa no importa piegādes). Šī pakalpojuma pircējs parasti ir tirdzniecības platforma vai preču pārdevējs. Precedents par šo ES tiesā esot tik par eksportu. No diskusijām radās priekšstats, ka jautājuma sāls vairāk ir par to, kā importētājs var pierādīt, ka šis pakalpojums ir iekļauts cenā gala patērētājam. Tādā gadījumā šāds transports būtu ar 0% (bez) PVN. Transportētāja (kurjera) rīcībā jābūt preču iegādes dokumentam, kur adrese sakrīt ar kurjera piegādes adresi.

Lietderīgi PVN sistēmas skaidrojumi

Peldot vakarā ar kuģīti netālu no Helsinku krastiem, kopā ar kādu Norvēģijas PVN ekspertu spriedām, ka brīžiem nepelnīti aizmirstas ir OECD PVN vadlīnijas. Tās, protams, nav mums saistošas, bet var palīdzēt labāk izprast sistēmu, kas jau ieviesta vairāk, kā 160 valstīs.

Tax-free pārsteigums

Nākamais pārsteigums bija par Alandu salu - teritoriju starp Somiju un Zviedriju, kas, izrādās, ir ES muitas teritorija, bet nav ES PVN teritorija. Somijas un Zviedrijas kruīza kuģi to aktīvi izmanto tax-free preču piegādēm - piestājot uz mirkli šajā salā uz prāmja drīkst tirgot preces bez PVN. Tādā veidā Somija atbalsta šīs salas ekonomiku, šo statusu pieprasot ES iestāšanās sarunās. Ar Skandināvijas augstajiem nodokļiem alkoholam šis šķiet ievērojams atbalsts prāmju industrijai. Te ir laba tabula ar visām ES piederošām teritorijām, kur PVN, muitas vai akcīzes statuss var atšķirties no ES.

Starp citu..

..pie sevis nodomāju, ka nu jau aizvērtām acīm pēc angļu valodas akcenta varu atpazīt, no kuras ES valsts ir katrs runātājs.