Uzvara ES tiesā!
Mūsu Lietuvas kolēģi uzvarēja lietu par Lielbritānijas un Lietuvas korporatīvās struktūras 'mākslīgumu' un nodokļu piemērošanu dividendēm. Kādēļ tas var būt svarīgi arī biznesam Latvijā?
No sākuma uzrakstīju citu bloga tekstu, balstoties uz kolēģu rakstīto. Tad visu izdzēsu divu iemeslu dēļ: jo tas bija ego blogs - cik lieliski esam mēs, bet ar mazu pievienoto vērtību lasītājam, bet galvenais - blogs bija tēžu savārstījums, no kā pats dažbrīd ne visu sapratu. Tātad.
Īsumā
2025. gada 3. aprīlī ES tiesa pasludināja spriedumu;
ES t.s. Mātes - Meitas direktīva atbrīvo no UIN piemērošanas dividendes, kas maksātas starp saistītiem uzņēmumiem visā ES;
Tomēr direktīvā ir pret-izvairīšanās normas; proti, atbrīvojumu nepiemēro, ja notikusi ļaunprātība;
Būtībā ES tiesa pateica, ka ļaunprātības konstatēšanai nepieciešami 2 kritēriji: mākslīga struktūra un nodokļu labums no tās;
Savukārt uz nodokļu labumu jāskatās kopumā no uzņēmumu grupas viedokļa, nevis uz pašu dividenžu izmaksu vien.
Situācija
Lietuvas video spēļu attīstītājs izveidoja Lielbritānijā (UK, kad tā vēl bija ES sastāvā) meitas uzņēmumu spēļu izplatīšanai, jo 2009.g. App Store bija ierobežojumi spēļu izplatīšanai Lietuvā. UK meitas uzņēmums maksāja UK UIN par tur gūto peļņu. 2018.g., kad attiecīgo ierobežojumu vairs nebija, Lietuvas uzņēmums likvidēja UK meitas uzņēmumu un UK meita pirms tam samaksāja uz Lietuvu dividendes, kas dēļ minētās direktīvas Lietuvā neaplikās ar UIN.
Ko teica Lietuvas administrācija?
Lietuvas administrācija konstatēja, ka UK uzņēmumam nebija ekonomiskās būtības (t.i., struktūra bija mākslīga), lai gūtu atbrīvojumu no UIN Lietuvā. Tādēļ šīs dividendes ir apliekamas ar UIN Lietuvā. Uzņēmums šo lēmumu apstrīdēja Nodokļu strīdu komisijā, kas par tā risinājumu uzdeva jautājumus ES tiesai.
Ko teica ES tiesa?
Būtībā ES tiesa pateica, ka ļaunprātības konstatēšanai nepieciešami 2 kritēriji: mākslīga struktūra un nodokļu labums no tās. Taču galvenais - nevar skatīties uz nodokļu labumu Lietuvā atrauti, ja tajā pašā laikā Lielbritānijā samaksāts lielāks nodoklis. Tādējādi jāvērtē situāciju uzņēmumu grupai kopumā - gan atbrīvojums Lietuvā, gan UK par attiecīgo peļņu samaksātais UIN.
EST arī norādīja, ka administrācija nav tiesīga ierobežot savu vērtējumu tikai ar periodu, kad dividendes ir izmaksātas vai saņemtas, vai kad veidota uzņēmumu grupas struktūra.
Vēl EST pieļāva, ka uzņēmumu grupas vai darījumu struktūra kādā no periodiem ir legāla, bet apstākļiem vēlāk mainoties tā var kļūt ļaunprātīga.
Vēl viena vērtīga ES tiesas atziņa - UIN ļaunprātības un mākslīgu struktūru gadījumi vērtējami ne tikai gadījumos ar caurplūstošiem maksājumiem (t.i., starpniekiem, holdingiem), bet arī mātes-meitas gadījumā.
Tendence
Pēdējā laikā Lietuvā Valsts nodokļu inspekcija ir aktīvi iesaistījusies dividenžu aplikšanā ar nodokļiem, ko uzņēmumi izmaksā ārvalstīs reģistrētiem grupas uzņēmumiem vai saņem no tiem. Tas darīts, piemērojot noteikumus pret ļaunprātīgu izmantošanu. Šo noteikumu pamatideja - ja uzņēmums nav izveidots komerciālu apsvērumu dēļ, bet tikai tādēļ, lai gūtu nodokļu priekšrocības, atbrīvojums no nodokļa uz dividendēm nav piemērojams.
Arī Latvijā
VID patīk izmantot likumā paredzētās normas, kas ļauj tam pārkvalificēt darījumus vai struktūras pēc to ekonomiskās būtības, ne juridiskās formas. Arī šis ES tiesas spriedums vietām ir samērā plašs un nekonkrēts - ‘jāvērtē visus lietas faktiskos apstākļus’. Tomēr šis spriedums noteikti ierobežos nodokļu administrāciju visā ES apetīti šauri skatīties vien uz sava budžeta nacionālajām interesēm, ignorējot plašāku skatījumu no uzņēmumu grupas perspektīvas, t.sk. periodos ārpus auditējamā. Tādēļ šaubu gadījumā nevajadzētu aizmirst par VID uzziņu mehānismu, kas var dot 100% garantiju labam nakts miegam.